Seimas priėmė reikšmingus mokesčių pakeitimus, kurie įsigalios 2026 m. sausio 1 d. ir bus taikomi apskaičiuojant 2026 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas.
— Standartinis tarifas kyla nuo 16 iki 17 %.
— Lengvatinis tarifas – nuo 6 iki 7 %
— Lengvatinis tarifas taikomas įmonėms kurių pajamos neviršija 300.000 Eur; šiuo pakeitimu panaikintas reikalavimas neviršyti 10 darbuotojų (susijusioms įmonėms reikalavimas dėl 10 darbuotojų išliko).
Poveikis: Už kiekvieną 100.000 Eur gryno pelno susidarys papildoma 1.000 Eur pelno mokesčio našta.
Nuo 1 iki 2 metų ilginamas 0 % tarifo taikymas naujai įregistruotoms įmonėms.
— Įvesta momentinio nusidėvėjimo lengvata, suteikianti teisę atskaityti ilgalaikio turto įsigijimo kainą tą mokestinį laikotarpį, kurį tas turtas pradėtas naudoti.
— Lengvata taikoma tik nurodytoms ilgalaikio turto grupėms, pvz. mašinoms ir įrengimams, statiniams ir gręžiniams, kompiuterinei technikai, programinei įrangai, krovininiams automobiliams, puspriekabėms, autobusams ir kt.
Poveikis: Labai naudinga įmonėms įsigyjančioms daug įrangos.
— Bendra atskaitoma mokestinių nuostolių suma negali būti didesnė kaip 70 % įmonės pelno. Tai apima nuosavus, perimtus reorganizavimo metu ir perimtus iš kitų grupės įmonių nuostolius, išskyrus ankstesnių metų mokestinių laikotarpių nuostolius.
— Tarp grupės įmonių, nuostoliai galės būti perkeliami jeigu įmonės priklauso tai grupei be pertraukų 2 m.
— Nuostolių perkėlimo tvarka nesikeičia įmonėms, kurių pelnas apmokestinamas taikant 7 % tarifą (liko ir daugiau išimčių).
Poveikis: Ribojamos galimybės patirtais nuostoliais mažinti apmokestinamąjį pelną.
Priimti pakeitimai numato, kad gyventojų pajamos bus sumuojamos (pvz., darbo užmokesčio, individualios veiklos, nuomos, turto pardavimo ir kt.) ir priklausomai nuo metinės pajamų sumos, apmokestinamos taikant šiuos GPM tarifus:
— 20 % tarifu apmokestinamos pajamos neviršijančios 36 VDU* (2026 m. – 82.962 Eur);
— 25 % tarifu apmokestinamos pajamos nuo 36 iki 60 VDU (2026 m. nuo 82.962 iki 138.270 Eur);
— 32 % tarifu apmokestinamos pajamos viršijančios 60 VDU (2026 m. 138.270 Eur).
*VDU – patvirtintas vidutinis darbo užmokestis, taikomas apdraustųjų asmenų einamųjų metų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti. Prognozuojamas 2026 m. VDU yra 2.304,50 Eur.
Šios pajamos nesumuojamos ir joms taikomas 15 % GPM tarifas:
1) dividendai;
2) per investicinę sąskaitą gautos pajamos;
3) ne per investicinę sąskaitą įsigytų akcijų pardavimo ar kitokio perleidimo pajamos, jeigu akcijos įsigytos anksčiau negu prieš 5 metus iki jų pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn dienos;
4) akcijų, įsigytų pagal pasirinkimo sandorius iš darbdavio ar su juo susijusio asmens arba kitais akcijų suteikimo darbuotojams būdais, pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos;
5) ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos;
6) gyvybės draudimo išmokos dalis, lygi sumokėtoms įmokoms;
7) iš pensijų fondo gauta pensijų išmokos dalis, lygi sumokėtoms įmokoms.
Kaip yra dabar
— „Darbo pajamoms“ iki 60 VDU yra taikomas 20 %, o virš 60 VDU – 32 % GPM tarifas.
— Turto pardavimo pajamos (įsigijimo ir pardavimo kainos skirtumas) neviršijančios 120 VDU apmokestinamos 15 % GPM tarifu, o pajamų dalis viršijanti 120 VDU – 20 % GPM tarifu.
Poveikis
— Metinės „darbo pajamos“ patenkančios į rėžį nuo 82.962 iki 138.270 Eur bus apmokestinamos ne 20 %, bet 25 % GPM tarifu.
— Kitos metinės pajamos, jeigu jos neviršija 12 VDU (27.654 Eur), bus apmokestinamos 15 % GPM tarifu, o viršijanti dalis apmokestinama pagrindiniais 20, 25 ir 32 % GPM tarifais.
Metinė individualios veiklos pagal pažymą apmokestinamųjų pajamų* suma, neviršijanti 42.500 Eur, bus apmokestinama 20 % GPM tarifu, viršijanti suma apmokestinama pagrindiniais 20, 25, 32 % GPM tarifais, sumuojant metines pajamas.
Jeigu metinė individualios veiklos pagal pažymą apmokestinamųjų pajamų suma neviršys 42.500 Eur, bus taikomi mažesni GPM tarifai:
— Pajamoms, neviršijančioms 20.000 Eur bus taikomas 5 % GPM tarifas;
— Pajamoms nuo 20.000 Eur iki 42.500 Eur, priklausomai nuo pajamų dydžio, GPM tarifas svyruos nuo 5 iki 20%.
*Apmokestinamosios pajamos – iš uždirbtų pajamų atėmus dokumentais pagrįstas išlaidas arba išlaidomis pripažinus 30 % pajamų)
Kaip yra dabar
Iki 20.000 Eur, individualios veiklos pagal pažymą, apmokestinamųjų pajamų yra apmokestinama 5% GPM tarifu; nuo 20.000 iki 35.000 Eur – nuo 5 iki 15% GPM tarifu, t.y. priklausomai nuo pajamų dydžio GPM tarifas svyruoja nuo 5 iki 15 %.
Poveikis
Gyventojai uždirbantys nuo 35.000 iki 42.500 Eur individualios veiklos pagal pažymą apmokestinamųjų pajamų, mokės nuo 15 iki 20 % GPM tarifą (mokėjo 15 %), o 42.500 Eur viršijanti suma bus apmokestinama pagrindiniais 20, 25, 32 % GPM tarifais, sumuojant metines pajamas.
GPM nebus apmokestinamos nekilnojamojo turto pardavimo pajamos, jeigu šį turtą gyventojas įgijo anksčiau nei prieš 5 m. (šiuo metu nustatytas 10 m. terminas).
GPM lengvata lieka nepakitusi, t.y. pajamos neapmokestinamos gyventojui pardavus gyvenamąjį būstą, jeigu jame 2 m. iki pardavimo gyventojas buvo deklaravęs savo gyvenamąją vietą ARBA jeigu deklaruota gyvenamoji vieta buvo trumpiau negu 2 m., tačiau gyventojas per 1 m., nuo tokio būsto pardavimo, gautas lėšas panaudoja kito gyvenamojo būsto, kuriame deklaruoja gyvenamąją vietą, įsigijimui.
Vykdant veiklą su verslo liudijimu, fiksuoto dydžio GPM*, galės būti apmokestinamos pajamos neviršijančios 50.000 Eur (kai vykdoma kelių rūšių veikla, pajamos sudedamos). Jeigu gyventojas gauna daugiau nei 50.000 Eur, viršijanti dalis įskaitoma į pagrindiniais tarifais (20, 25 ir 32 %) apmokestinamas pajamas.
Kai gyventojas su įsigytu verslo liudijimu nuomoja nekilnojamąjį turtą, fiksuoto dydžio GPM bus apmokestinamos 50.000 Eur neviršijančios pajamos (kai nuomojami keli objektai, pajamos sudedamos), viršijanti dalis priskiriama prie metinių, „ne darbo pajamų“, kurios, jeigu neviršija 12 VDU (27.654 Eur), apmokestinamos 15 % GPM tarifu, o viršijanti dalis apmokestinama pagrindiniais 20, 25 ir 32 % GPM tarifais.
* Fiksuoto dydžio GPM – tai nustatyta pajamų mokesčio suma, už tam tikros veiklos vykdymą pasirinktą laikotarpį, kuri nepriklauso nuo uždirbtų pajamų.
Kaip yra dabar
Nepriklausomai nuo pajamų sumos, taikomas fiksuoto dydžio GPM.
Poveikis
Gyventojai vykdantys veiklą su verslo liudijimu, kurių metinės pajamos viršys 50.000 Eur, nuo viršijančios sumos, mokės didesnius mokesčius.
Žemės ūkio veiklą vykdantiems gyventojams bus taikomi 2 tarifai:
— 15 % GPM tarifas metinėms pajamoms, neviršijančioms 60 VDU;
— 20 % GPM tarifas pajamų daliai, viršijančiai 60 VDU.
Pastaba: Pakeistas GPM įstatymas aiškiai nenurodo kaip bus sumuojamos gyventojo per metus gautos įvairios pajamos, todėl atsiradus VMI išaiškinimui, mūsų pateikti GPM apmokestinimo paaiškinimai gali keistis.
Pakeistas Nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas, kuriame numatytas skirtingas pagrindinio gyvenamojo būsto ir kito turimo nekomercinio nekilnojamojo turto, apmokestinimas.
Nustatyta, kad pagrindinio gyvenamojo būsto mokestinės vertės neapmokestinamąjį dydį nustatys savivaldybės, tačiau jis negalės būti mažesnis nei 450.000 Eur, t.y. būsto vertė iki 450.000 Eur nebus apmokestinama.
Savivaldybės taip pat nustatys tarifus, kuriais bus apmokestinama pagrindinio gyvenamojo būsto mokestinės vertės dalis, viršijanti neapmokestinamąjį dydį. Tarifų dydis galės svyruoti nuo 0,1 iki 1 %.
Kitas (ne pagrindinis) gyventojų nekilnojamasis turtas, kurio bendra vertė:
1) neviršija 50.000 Eur, bus apmokestinamas 0 % tarifu;
2) nuo 50.000 Eur iki 200.000 Eur apmokestinamas 0,2 % tarifu;
3) nuo 200.000 Eur iki 400.000 Eur apmokestinamas 0,4 % tarifu;
4) nuo 400.000 Eur iki 600.000 Eur apmokestinamas 0,6 % tarifu;
5) nuo 600.000 Eur iki 1000.000 Eur apmokestinamas 0,8 % tarifu;
6) viršija 1.000.000 Eur bus apmokestinamas 1 % tarifu.
Juridiniams asmenims priklausantis nekilnojamasis turtas ir toliau apmokestinamas 0,5 – 3 % tarifu. Konkretų tarifą kiekvienais metais nustato savivaldybės.
Gyventojams priklausantis komercinis nekilnojamasis turtas ir Juridiniams asmenims priklausantis nekilnojamasis turtas papildomai bus apmokestinami 0,2 % tarifu, kuris keliaus į gynybos fondą. Gyventojų gyvenamosios paskirties būstui, papildomas 0,2 % tarifas netaikomas.
Apleistam nekilnojamajam turtui nustatomas tarifas nuo 1 % iki 5 %. Šis tarifas netaikomas gyventojų pagrindiniam būstui ir papildomam nekilnojamajam turui, net kai tas turtas yra apleistas.
Kaip yra dabar
Gyventojų nekilnojamasis turtas, kurio bendra vertė nesiekia 150.000 Eur nėra apmokestinamas.
— 0,5 % tarifas taikomas vertės daliai nuo 150.000 Eur iki 300.000 Eur;
— 1 % tarifas taikomas vertės daliai nuo 300.000 Eur iki 500.000 Eur;
— 2 % tarifas taikomas turto vertės daliai, viršijančiai 500.000 Eur.
Poveikis
— Dėl didelės neapmokestinamosios pagrindinio būsto vertės (450.000 Eur), didžiajai daliai gyventojų pagrindinis būstas nebus apmokestintas ir nemaža dalis gyventojų, kurie mokestį moka dabar, nes bendra turimo nekilnojamojo turto vertė viršija 150.000 Eur, jo nebemokės.
— Didelės vertės nekilnojamąjį turtą turinčių gyventojų mokestinė našta taip pat mažėja.
— Mokestinė našta gali didėti gyventojams turintiems ne vieną NT objektą.
— Sumažinta neapmokestinama darbuotojo naudai mokamų papildomo (savanoriško) sveikatos draudimo įmokų suma iki 350 eurų.
— Pagal priimtą Saugumo įnašo įstatymą, 10 % mokestį mokės draudimo įmonės nuo ne gyvybės draudimo sutartyse nurodytos bendros draudimo įmokų sumos. Išimtis bus taikoma transporto priemonių valdytojų civilinės atsakomybės privalomojo fizinių asmenų draudimo įmokoms, taip pat draudimo įmokoms, gautoms pagal pasėlių, augalų, ūkinių gyvūnų draudimo sutartis.
— Grąžintas neapmokestinamas pajamų dydis, 208,8 Eur už kiekvieną vaiką, tėvams, auginantiems vaikus. Ši lengvata įsigalios 2027 m. sausio 1 d.
— Įvesta galimybė mažinti apmokestinamąjį pelną įmonės mokamomis stipendijomis studentams, kurie studijuoja pagal matematikos, gyvybės, inžinerijos ar technologijų mokslų studijų krypčių grupės studijų programas ir baigus šias studijų programas įgyja aukštojo mokslo kvalifikaciją, susijusią su įmonės vykdoma veikla, taip pat stipendijomis tyrėjams, vykdantiems MTEP projektą.
— Gyventojo ne individualios veiklos pajamų už atliekų pardavimą dalis, per metus neviršijanti 12 VDU, bus apmokestinama taikant 5 % GPM tarifą.
— Į Akcizų įstatymą įtrauktas „cukraus mokestis“. Akcizais bus apmokestinami nealkoholiniai saldinti gėrimai, turintys pridėtinių cukrų ar saldiklių.
— Nuo 9 iki 5 % sumažintas PVM tarifas knygoms bei neperiodiniams informaciniams leidiniams.
— Lengvatinis 9 % PVM tarifas padidintas iki 12 % : turizmo apgyvendinimo paslaugoms; keleivių vežimo reguliaraus susisiekimo maršrutais paslaugoms; meno ir kultūros renginių lankymui.
— Šilumos energijai ir buitiniams vartotojams tiekiamoms malkoms bus taikomas standartinis PVM tarifas.
