Apmokestinimas likviduojant įmonę

Įmonės apmokestinimas

Likviduojamos įmonės turtą perduodant jos dalyviui, įmonė gali būti apmokestinta 7 % arba 17 % pelno mokesčiu.*

Apmokestinamas ne visas įmonės dalyviui perduodamas turtas, bet tik turto vertės padidėjimo pajamos, t. y. skirtumas tarp to turto tikrosios rinkos kainos perleidimo dieną ir jo įsigijimo kainos.

Jei perleidžiamas turtas, kuriam buvo skaičiuojamas nusidėvėjimas arba amortizacija, tai turto įsigijimo kaina mažinama nusidėvėjimo ar amortizacijos suma.

Pvz.: Įmonė X yra likviduojama. Jos turimo automobilio, kuris perduodamas dalyviui, įsigijimo kaina yra 35000 EUR. Iki įmonės X likvidavimo buvo priskaičiuota 25000 EUR automobilio nusidėvėjimo suma. Automobilio perdavimo dieną šio turto tikroji rinkos kaina sudarė 15000 EUR. Vadinasi, likviduojamos įmonės X turto vertės padidėjimo pajamos yra 5000 EUR (15000 EUR– (35000 EUR– 25000 EUR). Nuo šios sumos bus mokamas pelno mokestis.

Dalyvio apmokestinimas

Kai likviduojamos įmonės dalyvis yra juridinis asmuo, perduodamas turtas apmokestinamas 7 % arba 17 % pelno mokesčiu.*

Kai dalyvis yra fizinis asmuo, laikoma, kad jis parduoda likviduojamos įmonės akcijas. Jeigu dalyvis akcijas įsigijo anksčiau nei prieš 5 metus, perduodamas turtas apmokestinamas 15 % gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifu, jeigu akcijas įsigijo vėliau nei prieš 5 metus, perduodamas turtas apmokestinamas taikant progresinius GPM tarifus:

• 20% – pajamų daliai iki 36 VDU (2026 m. iki 83.237 Eur);
• 25% – pajamų daliai nuo 36 VDU iki 60 VDU (2026 m. nuo 83.237 Eur iki 138.729 Eur);
• 32% – pajamų daliai virš 60 VDU (2026 m. virš 138.729 Eur).

Apmokestinamas ne visas dalyvio gautas turtas, bet tik turto vertės padidėjimo pajamos, t. y. skirtumas tarp gauto turto tikrosios rinkos kainos perleidimo dieną ir dalyvio turimų likviduojamos įmonės akcijų įsigijimo kainos (arba IĮ, MB dalyvio įnašo).

Pvz.: UAB X akcininkas turi UAB X akcijų, įsigytų už 5000 EUR. UAB X yra likviduojama, o jos turimas automobilis perduodamas akcininkui. Automobilio perdavimo dieną šio turto tikroji rinkos kaina sudarė 15000 EUR. Vadinasi, akcininko gauto turto vertės padidėjimo pajamos yra 10000 EUR (15000 EUR – 5000 EUR). Nuo šios sumos akcininkas mokės pelno arba gyventojų pajamų mokestį.

Pastabos

* 7% tarifą gali taikyti įmonės kurių mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur (yra papildomų sąlygų).

Likviduojama įmonė turi grąžinti į biudžetą perduodamo turto pirkimo PVM, kuris buvo įtrauktas į PVM atskaitą. Grąžintinas PVM apskaičiuojamas atsižvelgiant į nusidėvėjimo ar amortizacijos sumą.